近期，個稅APP“收入納稅明細”新增五項，引起廣泛關注。同樣也在今年6月，多位有海外收入的客戶收到“境外所得申報提示”，提示要求納稅人認真核對2022、2023年是否存在從境外取得的收入情況，及時補充更正個人所得稅申報。
我們應該如何看待五項新增，它們?yōu)楹伪环Q作是“富人稅”？哪些海外收入要申報，海外投資收益要報嗎？今天臻承家族辦公室就大家重點關注的個稅問題做一期答疑。
個稅APP“收入納稅明細”五項新增
在個人所得稅APP的“收入納稅明細”中，新增展示五項個人所得，即經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。
讓我們先來看看稅法是怎么規(guī)定的：根據《中華人民共和國個人所得稅法》，應當繳納個人所得稅的個人所得包括九項，分別是，（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。
直觀理解下，前四項為綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅，適用3%-45%的七級超額累進稅率。普通工薪、管理階層的收入也主要來自前四項所得。
后五項為分類征收所得，也就是本次app總新增展示的五項。這五項里可以分為兩類，一類是第五項的“經營所得”，適用5%-35%的五級超額累進稅率。剩下四項，利息、股息、紅利所得、財產租賃、財產轉讓及偶然所得，統(tǒng)一稅率20%。而這幾項在稅務體系更健全的國家，通常被歸入“資本利得稅”，更通俗一點來說，就是通過錢生錢要交的稅。因此這幾項新增也有人稱其為“富人所得”。
關于“資本利得稅”，美國、加拿大、澳大利亞這些主要發(fā)達國家都有，隔壁印度也有。我們來看看其他國家是怎么用“資本利得稅”調整貧富差距的——7月23日印度中央財政預算新鮮出爐，印度政府將持有時間少于一年的股票資本利得稅稅率從15%上調到20%，超過一年的股票的資本利得稅率從10%上調至12.5%，這是自2008年以來的首次上調。今年5月，加拿大新財政預算案，將25萬（加幣）以上的資本利得納稅比率從50%提升高67%。關于全球的“富人稅”，有機會我們展開跟大家聊聊。
回到我們的個稅app上，為何要新增展示？官方的回應是新增展示的五項個人所得主要是查詢、展示的作用，并不改變匯算清繳方式。其目的旨在進一步提升稅收透明度，方便納稅人查詢和了解自己的個稅情況。但這里我們要提示有境外收入的朋友，對于您（中國稅務居民）的境外收入，新增展示就不僅僅是“展示”作用，它在提示您申報和納稅。接下來我們看看“境外所得申報”。
被刷屏的“境外所得申報”
“境外所得申報提示”最近刷爆了朋友圈，我們接到了大量的咨詢，有兩個常見誤區(qū)先跟大家分享：
誤區(qū)一：Z總（中國稅務居民）在國內炒股賺錢、銀行存款的利息是不需要交稅的，所以Z總在境外炒股和境外的投資收益也不需要納稅。
事實上，我國稅法對中國居民取得境外收入是有明確規(guī)定的（《個稅法》第一條、第十三條），而我們國內炒股不需要交稅，屬于政策的豁免。如果您本身有境外的投資（炒股）收益，需要申報和繳納20%的個人所得稅。
誤區(qū)二：Z總（中國稅務居民）在境外設立一個殼公司，通過殼公司來進行金融投資或（三角貿易的）收款。只要殼公司不對中國股東進行分紅，利潤就可以留存在殼公司，Z總無需繳納中國的個人所得稅。
這種是最典型的“受控外國企業(yè)”情形，我國的稅法對此也有明確規(guī)定。《個人所得稅法》第八條第二款
居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整。
通俗來講，如果中國人在稅負明顯偏低的國家（地區(qū)，如常見的離岸地）設立殼公司進行投資或用于無實質經營的收款，那么即使不分紅，稅局有權視同該殼公司已經向中國股東分紅（征收個稅）。
那么，哪些屬于“境外所得”呢？
根據財政部財務總局公告2020年第3號公告的規(guī)定，以下所得屬于“境外所得”
在此我們提請注意最常見的一些情形：
1、有境外的投資收益（炒股、在各類金融機構的投資）；2、收到境外公司的分紅；3、通過境外殼公司進行投資、留存利潤，境外公司賬面上有未分配的利潤；4、出售境外公司股權；5、受雇于海外機構，在海外領取工薪獎金。
如何看待個稅app的
新增和海外收入申報
1、隨著金稅工程、CRS（金融賬戶涉稅信息自動交換標準）、阿里云稅務大數據平臺的建成，我國稅務系統(tǒng)“基礎設施”的搭建日趨完善。對每一個納稅人而言，個人全球范圍內的財富信息會越來越透明。
2、稅是國之根本，在全球范圍內向“富人”征稅都是調節(jié)貧富差距的重要手段。目前所有的“完善”主要是在匹配稅法原有的規(guī)定。而相比發(fā)達國家的稅務征管，我們還有“進步”空間。目前的“基礎建設”也有利于未來開征“遺產稅和贈與稅”。
3、過往很多常見做法，因為未被“監(jiān)管”到而被忽視。也客觀存在虛開發(fā)票、公轉私不合規(guī)的情況。過往企業(yè)家朋友們更加注重企業(yè)端的稅務問題，未來個稅端應當引起足夠的重視。
一些延伸思考：
1、為什么是今年前后腳出現“海外收入申報提示”和個稅app的新增？如何識別海外收入申請的短信發(fā)送對象？
2、與稅務體系更完善的國家（地區(qū)）相比，我國的稅務系統(tǒng)建設到哪一步？美國、加拿大、澳大利亞、日本、韓國的“富豪們”都要交哪些富人稅？
3、其他國家/地區(qū)的高凈值人群會使用哪些工具進行合法的稅務規(guī)劃？
4、中國稅務居民設立的境內外信托，信托向受益人進行分配，是否需要申報、交稅？
5、如果同時擁有中國護照和擁有美國綠卡/加拿大楓葉卡，在申報和納稅上要做怎么樣的考量？
如果您也有相關的思考和問題，歡迎與我們交流。臻承家族辦公室具備豐富的高凈值客戶服務經驗，全員具備大陸法律從業(yè)資格、國際信托與遺產規(guī)劃從業(yè)者資格。我們秉承專業(yè)的態(tài)度為好買的客戶朋友們提供咨詢和解決方案，長久支持到您和家人的幸福。
風險提示：投資有風險，決策須謹慎。文中觀點不代表平臺投資意見，內容僅供參考并不構成任何投資及應用建議。未經好買財富授權許可，任何機構和個人不得以任何形式復制、引用本文內容和觀點，包括不得制作鏡像及提供指向鏈接，好買財富就此保留一切法律權利。
